Thông tư số 20/2026/TT-BTC là văn bản pháp lý quan trọng do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết việc thực thi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các nghị định liên quan. Tài liệu này tập trung quy định về các thành phần hồ sơ chứng từ cần thiết để doanh nghiệp được tính các khoản chi phí hợp lý và hưởng các chính sách ưu đãi thuế. Ngoài ra, văn bản còn làm rõ thời điểm xác định doanh thu tính thuế cho nhiều loại hình kinh doanh khác nhau và quy định nghĩa vụ thuế đối với các nhà thầu nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Các nội dung về quản lý vốn đầu tư mở rộng và việc sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ cũng được hướng dẫn cụ thể kèm theo các mẫu biểu báo cáo chuẩn hóa.
Những nội dung chính của Thông tư 20/2026/TT-BTC:
1. Quy định hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Thông tư quy định chi tiết hồ sơ chứng minh chi phí hợp lệ, bao gồm:
- Hóa đơn, chứng từ hợp pháp
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Hồ sơ chứng minh quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản
Ví dụ: Nếu doanh nghiệp cho thuê tài sản nhưng chưa có khách thuê, vẫn được phân bổ chi phí khấu hao vào chi phí được trừ nhưng phải có:
- Hồ sơ sở hữu tài sản
- Chứng minh tài sản đang sẵn sàng phục vụ kinh doanh
Điều này giúp tránh tình trạng doanh nghiệp tự ý ghi nhận chi phí không có cơ sở.
2. Quy định về hồ sơ hưởng ưu đãi thuế TNDN
Thông tư hướng dẫn rõ các loại hồ sơ chứng minh điều kiện ưu đãi thuế, áp dụng cho:
- Doanh nghiệp đầu tư vào địa bàn ưu đãi
- Doanh nghiệp công nghệ cao
- Doanh nghiệp đổi mới sáng tạo
- Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới hoặc mở rộng
Doanh nghiệp phải lưu trữ:
- Giấy chứng nhận đầu tư
- Hồ sơ xác định ngành nghề ưu đãi
- Hồ sơ chứng minh địa bàn ưu đãi
3. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế
Thông tư làm rõ thời điểm ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN, đặc biệt trong các trường hợp:
- Hợp đồng xây dựng
- Hợp đồng dịch vụ kéo dài nhiều kỳ
- Doanh thu phát sinh theo tiến độ thanh toán
Việc xác định doanh thu phải tuân theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP nhằm đảm bảo doanh thu và chi phí được ghi nhận đúng kỳ.
4. Thuế TNDN đối với doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài
Thông tư quy định:
- Hồ sơ kê khai thuế đối với thu nhập từ dự án đầu tư ở nước ngoài
- Phương pháp kê khai thuế khi chuyển lợi nhuận về Việt Nam
Doanh nghiệp phải nộp:
- Báo cáo thu nhập từ dự án đầu tư nước ngoài
- Hồ sơ chứng minh đã nộp thuế tại nước sở tại (nếu có)
5. Nghĩa vụ thuế khi sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
Một điểm đáng chú ý:
Nếu tài sản cố định được hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ nhưng sau đó chuyển sang phục vụ sản xuất kinh doanh:
- Phần giá trị còn lại được tính vào thu nhập khác
- Tài sản vẫn được trích khấu hao vào chi phí hợp lệ
Doanh nghiệp phải lập Báo cáo trích lập và sử dụng Quỹ khoa học công nghệ theo mẫu quy định.
6. Bổ sung quy định về tài trợ được tính chi phí
Thông tư ban hành mẫu biên bản xác nhận tài trợ, áp dụng với các khoản tài trợ cho:
- Giáo dục
- Y tế
- Văn hóa
- Phòng chống thiên tai, dịch bệnh
- Nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết
- Nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo
Các khoản tài trợ này có thể được tính vào chi phí hợp lệ nếu đáp ứng đầy đủ hồ sơ chứng minh.
Thông tư số 20/2026/TT-BTC thay thế hoặc bãi bỏ một số quy định cũ liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, trong đó đáng chú ý:
- Một số nội dung của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 16/8/2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
- Một số điều của Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
Thông tư này chính thức có hiệu lực từ ngày 12/3/2026, áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2025. Đây là khung pháp lý nền tảng giúp các tổ chức và cá nhân thực hiện đúng các nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước, là văn bản quan trọng giúp chuẩn hóa cách xác định thu nhập chịu thuế, ưu đãi thuế và hồ sơ chứng minh chi phí hợp lệ của doanh nghiệp.
Tải Thông tư 20/2026/TT-BTC tại đây 
Thong tu 20.2026 huong dan Luat TTNDN.pdf